+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Порядок отражения в бухучете частичной ликвидации основных средств

Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса. ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа. Хотя существует немало других причин для ликвидации неэффективного имущества например, моральное устаревание.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ликвидация основных средств: проводки

Поделиться статьёй:. Барбой А. Некоторые основные средства, представляющие собой единый объект как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, на деле имеют несколько конструктивно сочлененных составляющих с единой нормой амортизации.

В случае замены одной из частей такого сложного объекта возникает необходимость в частичной ликвидации основного средства. Понятие частичной ликвидации основного средства не регламентировано ни в Налоговом кодексе РФ, ни в законодательстве по бухгалтерскому учету. При этом заметим, что частичная ликвидация объекта является одним из частных случаев выбытия основных средств.

Например, в связи с производственной необходимостью возникла потребность в замене старого монитора дорогостоящего компьютера на жидкокристаллический. В этом случае организация сначала проводит частичную ликвидацию объекта основного средства, т. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Частичная ликвидация объекта основных средств может проводиться и в отношении недвижимого имущества. Допустим, организация сносит часть здания или пристройку к нему, непригодные для дальнейшего использования, либо в силу определенных обстоятельств необходима продажа части здания. При возникновении подобных ситуаций, как правило, речь идет именно о частичной ликвидации объекта основных средств, но уже без его последующей модернизации.

Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Начинать процедуру частичной ликвидации нужно с ее документального оформления, ибо согласно п. Заметим, что при ликвидации возникнут не только расходы на списание самого ликвидируемого объекта, но еще и расходы, связанные с оплатой труда персонала, задействованного в этой работе, материальных расходов на демонтаж объекта. Применяемая организацией форма в обязательном порядке должна содержать необходимые реквизиты, приведенные в ч.

Итак, частичной ликвидации основных средств, как и при любом выбытии объекта, предшествует заключение компетентной комиссии о невозможности дальнейшего использования в производственной деятельности организации этого объекта и его частичной ликвидации. При этом заметим, что эта комиссия может назначаться на длительный срок, обычно на календарный год, для осуществления своей деятельности на постоянной основе. Принятое комиссией решение необходимо зафиксировать в акте о частичной ликвидации объекта основных средств.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами ликвидационной комиссии и утверждается руководителем организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а другой остается у лица, ответственного за сохранность основного средства.

Для составления акта организация вправе использовать подходящую унифицированную форму, имеющуюся в альбоме типовых унифицированных форм например, ОС-4, ОС-4а, ОС-4б , при необходимости дополнив ее, либо разработать этот документ самостоятельно.

В случае частичной ликвидации объекта недвижимости составляется акт о разборке строений, непригодных к использованию, который может быть составлен организацией самостоятельно. Необходимо также произвести оценку строений, подлежащих ликвидации. В результате частичной ликвидации основных средств нередко остаются материалы, детали, пригодные для дальнейшего использования, которые принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической рыночной стоимости в соответствии с п.

Начиная с года в бухгалтерском учете используются формы первичных учетных документов, утвержденные руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено документальное оформление соответствующих операций. Информация о таких товарно-материальных ценностях приводится непосредственно в акте о частичной ликвидации основного средства.

Эти ТМЦ принимаются к бухгалтерскому учету на основании приходного ордера ф. Возникает вполне резонный вопрос: как в рамках УСН происходит налогообложение тех материалов, которые остались после демонтажа основных средств? Ведь после их оприходования последует еще списание на затраты либо реализация этих материалов. Об этом Минфин России рассказал в своем письме от Следовательно, стоимость материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, организация, применяющая УСН, должна включить в состав доходов.

При последующей же продаже этих материалов сумма выручки от их реализации также подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов в соответствии со ст. План счетов не содержат указаний о порядке учета затрат, связанных с частичной ликвидацией основного средства.

В результате стоимость материалов, полученных при демонтаже основных средств и пригодных к дальнейшему использованию, будет облагаться налогом дважды: при их оприходовании и при их реализации. При этом Минфин России не считает, что в этом случае возникнет двойное налогообложение.

Эта позиция четко изложена еще и в письме МФ РФ от К тому же, по мнению финансистов, учесть в составе расходов стоимость материалов при их реализации нельзя.

Эта позиция объясняется тем, что, во-первых, ст. Во-вторых, эти материалы, по мнению финансистов, не имеют стоимости приобретения. Все это и дает им основания утверждать, что стоимость этих материалов, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

После разукомплектации бухгалтеру необходимо пересчитать амортизацию по основному средству и уменьшить ее сумму. С этим мнением можно не согласиться. Так, считаем, что гл. А в связи с тем, что порядок учета таких излишков аналогичен порядку учета материалов, полученных при демонтаже, т. Остатки, полученные при демонтаже основного средства, в случае их реализации должны рассматриваться как товар в соответствии с п. При этом в расходах они отражаются по стоимости дохода, учтенного в соответствии с п.

Эти остатки могут быть использованы и в собственной деятельности организации. В этом случае для цели налогообложения их стоимость включается в состав материальных расходов в момент их оприходования, что соответствует пп.

Материалы, которые остались после частичной ликвидации основного средства, оценивают при помощи методов, описанных в гл. Их стоимость отражается в составе прочих доходов и увеличивает облагаемую прибыль. Это правило применяют в бухгалтерском учете. В налоговом учете их стоимость отражают как внереализационный доход. Но поскольку при упрощенной системе только оплаченные материалы пп. Под частичной ликвидацией основных средств обычно понимаются действия по ликвидации одной или нескольких частей объекта без последующей модернизации реконструкции или с последующей его модернизацией реконструкцией.

Например, сносится часть здания или пристройки к нему, непригодные для дальнейшего использования. В этой ситуации остается использовать старую схему определения стоимости и даты.

До года стоимость материала определялась величиной налога, уплачиваемого при его оприходовании, а дата оплаты соответствовала дню, в котором перечисляли налог с оприходованного материала. По аналогии стоимость материала можно определить в соответствии с величиной дохода, возникшего при оприходовании обозначенного материала, а дата его оплаты может соответствовать дню уплаты налога с возникшего дохода, ибо другое правило, которое бы позволяло определять время оплаты и его стоимость, в новой редакции гл.

Этот способ можно применить тем, кто планирует приходовать остатки как товар для дальнейшей продажи, так как в этом случае определения стоимости и даты оплаты не избежать.

Если же организация планирует использовать оставшиеся после демонтажа материалы для собственных нужд, то ей выгодней вообще их не учитывать. Решение по частичной ликвидации здания склада было принято ввиду его ветхости. Первоначальная стоимость объекта площадью кв. Для оформления операций по частичной ликвидации объектов можно использовать акты о списании основных средств с указанием в них данного факта либо разработать самостоятельно акт о частичной ликвидации и утвердить его в составе учетной политики.

В результате частичной ликвидации объекта изменилась его первоначальная стоимость, что допускается п. Примерная неунифицированная форма акта о частичной ликвидации объекта недвижимости может выглядеть как на стр. Акт о частичной ликвидации здания склада от 10 марта года. Настоящий акт составлен в том, что здание склада, прилегающее к административному корпусу, подлежит частичной ликвидации и списанию с бухгалтерского учета с 31 марта года.

Первоначальная стоимость на момент принятия к бухучету: 3 руб. В результате осмотра складского помещения, указанного в настоящем акте, установлено:. Территория склада частично затапливается подводными водами с восточной стороны. Деформированы фундамент, стены, несущие конструкции, находящиеся на территории склада, подверженной затоплению. Складское помещение, непригодное для дальнейшей эксплуатации, подлежит частичной ликвидации, ибо проведение восстановительных работ экономически нецелесообразно.

Председатель комиссии: гл. По мере выделения материалов и иного имущества при демонтаже объекта ОС оприходовать их в учете в составе МПЗ по стоимости, определенной комиссией в акте от 10 марта г. По мере появления покупателя на материалы и иное имущество, полученное при демонтаже, продавать его по текущей рыночной стоимости, но не ниже стоимос-ти, определенной комиссией в акте от 31 марта г. Ответственность за исполнение приказа возлагаю на Н.

Сидорова ответственный за объект и имущество при демонтаже. К акту следует приложить всю документацию, которая имеется в организации по частично ликвидируемому объекту недвижимости. Бухгалтерский учет. Далее необходимо на основе соответствующего заключения ликвидационной комиссии произвести расчет новой стоимости объекта, оставшегося после его частичной ликвидации. Учитывая позицию Минфина, изложенную в письме от Договорная стоимость подрядных работ, в т.

НДС, признается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91, субсчет После завершения работ по частичной ликвидации объекта и ввода обновленного объекта в эксплуатацию начисление амортизации производится исходя из новой остаточной стоимости объекта ОС и оставшегося срока его полезного использования. Эта информация также подлежит отражению в инвентарной карточке по этому объекту. Налоговый учет. В налоговом учете расходы на приобретение этого недоамортизированного в бухгалтерском учете объекта ОС были учтены ранее.

А точнее, начиная с периода ввода в эксплуатацию оплаченного объекта ОС организация, применяющая УСН, должна была учесть в составе расходов его стоимость равными долями в течение отчетного налогового периода пп. А материалы, оставшиеся от ликвидированного объекта, при оприходовании включаются в доход, тем самым как бы их стоимость восстанавливается. Долю ликвидируемой части основного средства можно попытаться определить пропорционально какому-либо физическому показателю, характерному для данного объекта.

Так, при проведении частичной ликвидации недвижимого имущества, в результате которой изменяется его площадь, стоимость ликвидируемой части вполне уместно определить из пропорций ее площадей — выводимой из эксплуатации и первоначальной. Повторим, что, по нашему мнению и в соответствии с письмом Минфина РФ от При этом в учетной политике должна быть отражена методология бухгалтерского и налогового учета материальных ценностей, полученных при частичной ликвидации основного средства и впоследствии использованных на собственную деятельность либо реализованных.

Однако расходы подрядной организации, выполняющей демонтажные работы, связанные с частичной ликвидацией объекта ОС, не могут быть учтены в расходах в целях налогообложения, т. Главная Контакты Политика конфиденциальности и обработки персональных данных.

Новости УСН Арбитражная практика. Формы, образцы, шаблоны кадрового учета Пошаговые инструкции по кадровым процедурам Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах.

Тема: ФЗ. Требования к участнику закупки: практика установления и обоснования. Частичная ликвидация означает выбытие части основного средства из его состава.

Результатом выполнения работ по реконструкции объектов основных средств нередко является их частичная ликвидация. Частичной ликвидации чаще всего подвергаются объекты недвижимости - здания, строения, сооружения. Но и в отношении иных объектов основных средств может иметь место частичная ликвидация, которая в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства является одним из частных случаев выбытия основных средств.

К чему приводит частичная ликвидация основных средств и как она отражается в бухгалтерском учете организаций, мы расскажем в этой статье. Поскольку речь в статье мы поведем о частичной ликвидации основных средств , то есть о ликвидации не всего объекта, а отдельной его части , напомним, что является единицей бухгалтерского учета основных средств.

Согласно п. Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей , сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Основные средства, как вы знаете, в соответствии с п. Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, в общем случае изменению не подлежит, за исключением некоторых случаев, одним из которых на основании п.

Положения, касающиеся частичной ликвидации объектов основных средств, содержатся и в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября г. N 91н далее - Указания N 91н. Пункт 20 Указаний N 91н устанавливает определенную классификацию основных средств, в соответствии с которой основные средства по степени использования подразделяются на основные средства, находящиеся в эксплуатации, в запасе резерве , в ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, на консервации.

Пункт 41 Указаний N 91н повторяет положение п. Как отражаются в бухгалтерском учете организации операции по частичной ликвидации основного средства? Прежде всего напомним, что основные средства учитываются на счете 01 "Основные средства", предназначенном для формирования информации об объектах основных средств Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября г. N 94н.

Так как частичная ликвидация является, как мы отметили выше, одним из частных случаев выбытия основных средств, отражается она в учете в общем порядке. Стоимость выбывающего основного средства , в нашем случае стоимость ликвидируемой части основного средства, на основании п. Списание стоимости рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств.

Если, к примеру, организация для учета основных средств использует субсчет "Основные средства в эксплуатации", то для выбытия можно использовать субсчет "Выбытие основных средств". В дебет субсчета списывается часть первоначальной восстановительной стоимости частично ликвидируемого основного средства в корреспонденции с субсчетом В кредит субсчета списывается соответствующая часть суммы амортизации, начисленной за фактический срок полезного использования объекта, что определено п.

По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость части ликвидируемого основного средства списывается с кредита субсчета "Выбытие основных средств" в дебет счета учета прочих доходов и расходов, то есть счета 91 "Прочие доходы и расходы", в качестве прочих расходов.

N 33н, также определено, что расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, являются прочими расходами организации. Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, что установлено п.

Как отражаются доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета частично ликвидируемого основного средства? Доходы и расходы в соответствии с п. При частичной ликвидации основного средства организация может получить детали, узлы и агрегаты, пригодные для использования, а также иные материалы. Такие материалы, согласно п. Дополнительные расходы, связанные с частичной ликвидацией основных средств, учитываются по дебету счета 99 в качестве прочих расходов.

Эти расходы могут предварительно отражаться на счете 23 "Вспомогательное производство", если работы по частичной ликвидации основного средства выполнялись силами вспомогательного подразделения организации.

После частичной ликвидации объекта основных средств он продолжает использоваться, следовательно, по нему следует начислять амортизацию. Стоимость объекта после частичной ликвидации, как мы определили, изменяется в сторону уменьшения, в связи с чем изменяется и сумма амортизационных начислений.

А может ли быть изменен срок полезного использования основного средства после его частичной ликвидации? Абзацем 6 п. Напрямую возможность изменения срока полезного использования при частичной ликвидации законодательно не закреплена, но, по мнению большинства авторов, срок полезного использования не может быть изменен ни в сторону увеличения, ни в сторону уменьшения, поэтому амортизацию по оставшейся части основного средства следует начислять из его новой остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования.

Начисление амортизации по объекту основных средств следует производить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения его частичной ликвидации, до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета. Основанием для ведения бухгалтерского учета и отражения хозяйственных операций являются первичные учетные документы. Статьей 9 Федерального закона от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что первичными учетными документами признаются оправдательные документы, с помощью которых оформляются осуществляемые организацией хозяйственные операции.

Частичная ликвидация основных средств также должна быть оформлена документально. Следует отметить, что решение о частичной ликвидации основного средства принимает комиссия , назначаемая приказом руководителя организации.

В состав такой комиссии, как правило, включаются соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер и лица, ответственные за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут быть приглашены представители инспекций, на которых в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

В компетенцию комиссии входит: - осмотр объекта, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета; - установление причин списания основного средства физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для выполнения работ либо для управленческих нужд и др.

Если назначенная приказом руководителя комиссия принимает решение о частичной ликвидации объекта основных средств, она составляет акт, в котором, руководствуясь п.

Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем организации. В качестве первичных учетных документов организации могут применять унифицированные первичные документы по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января г.

N 7 далее - Постановление N 7. Пунктом 2 Постановления N 1 определено, что эти унифицированные формы предназначены для использования юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.

Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения. Анализ утвержденных унифицированных форм показывает, что для оформления частичной ликвидации основного средства первичного документа нет, но так как частичная ликвидация является следствием работ по реконструкции объекта основных средств, то для документального оформления этой операции можно применять Акт о списании объекта основных средств кроме автотранспортных средств форма N ОС Первый экземпляр оформленного акта передается в бухгалтерию, где на его основании делается отметка о частичной ликвидации объекта основных средств в инвентарной карточке или книге формы N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

Второй экземпляр акта остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся после частичной ликвидации объекта основных средств.

В целях налогообложения прибыли организаций на основании п. Как установлено п. Порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией основных средств, подробно рассмотрен в Письме Минфина России от 27 августа г. Как мы отмечали в начале статьи, единицей бухгалтерского учета основных средств согласно п. При этом в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В Письме Минфина отмечено, что это общее правило действует и в налоговом учете основных средств. Также в Письме со ссылкой на Указания N 91н сказано, что одним из случаев выбытия основных средств является частичная ликвидация, решение о которой принимается комиссией, назначаемой руководителем организации.

Решение о частичной ликвидации основного средства оформляется актом на списание основных средств, утверждаемым руководителем. В целях налогообложения прибыли расходами в соответствии со ст. С учетом этого комиссия в акте о частичной ликвидации основного средства указывает причины такой ликвидации, а также определяет долю ликвидируемого имущества, исчисляемую в процентном отношении например, подлежит ликвидации 25 процентов амортизируемого имущества. С учетом установленной доли определяется первоначальная остаточная стоимость и начисленная амортизация, которые приходятся на ликвидируемое имущество.

В оставшейся части основного средства амортизация продолжает начисляться в порядке, установленном гл. Меняется ли в целях налогообложения срок полезного использования оставшейся части основного средства?

Согласно положениям ст. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января г.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Таким образом, можно сделать вывод, что после завершения частичной ликвидации основного средства организация должна начислять амортизацию исходя из новой остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования этого объекта. А если стоимость оставшейся части основного средства после работ по частичной ликвидации составила менее 20 руб. После частичной ликвидации основного средства, когда его первоначальная стоимость может быть менее 20 руб.

Такой вывод следует из Письма Минфина России от 14 марта г. Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, на основании пп. Следует учитывать, что процесс частичной ликвидации основных средств может быть достаточно длительным.

Возможна ситуация, когда работы по частичной ликвидации начаты в одном налоговом периоде, а закончены в другом. Затраты на ликвидацию учитываются в составе внереализационных расходов на дату ликвидации, что следует из п.

Как сказано в Письме Минфина России от 21 октября г. При списании ликвидации не полностью самортизированного имущества у организации в налоговом учете образуются не убытки, а внереализационные расходы, которые учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства. Следует заметить, что прямого указания на то, как следует учитывать расходы, связанные с частичной ликвидацией основных средств, НК РФ не содержит.

Между тем, в Письме Минфина России от 16 июля г. С учетом этого положения гл. И, завершая статью, напомним о том, что в соответствии с п.

N 54н, указанные расходы подлежат отражению по строке Приложения N 2 к листу 02 "Расходы, связанные в производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам". Копирование материалов без согласия авторов запрещено. Реклама на сайте. Сайт о бухгалтерском и налоговом учете, аудите, компаниях Москвы, предоставляющих бухгалтерские и аудиторские услуги.

Новости Статьи Бухгалтерские фирмы Консультации Документы. Главная - Статьи. Статьи по теме:. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: плюсы и минусы. Оценка запасов в новом стандарте бухгалтерского учета "Запасы". Рекомендации по бухгалтерскому учету. Упрощенный бухучет. Привлечение к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)

Основные средства ОС — это имущество компании, выраженное в неденежной форме. В роли таковых может выступать продукция, оборудование, материалы и т. В процессе трудовой деятельности с ОС проводятся различные процедуры — перемещение, уничтожение, ликвидация.

В данном случае более подробно будет рассматриваться вопрос о ликвидации основных средств предприятия. Понятие ликвидации ОС представляет собой списание объектов , принадлежащих организации, с ее баланса. Это процесс, избежать которого нельзя. Он может быть нескольких видов — полным или частичным. Процедура должна проводиться с учетом специальных установленных правил. Особенно важное значение уделяется документальному оформлению процесса.

Ранее, для того чтобы осуществить ликвидацию, необходимо было создать специальную комиссию , члены которой должны были заниматься данным вопросом. Следовательно, решение о ее назначении может приниматься руководством предприятия самостоятельно.

Отсутствие комиссии не будет являться нарушением. Несмотря на это многие продолжают создавать комиссии указанного типа. В основном это связано со множеством преимуществ этой методики. Для ликвидации ОС должно быть соблюдено обязательное условие — наличие обоснования необходимости проведения данной процедуры. Другими словами, нужно подтвердить, что имущество компании не приносит выгоды экономического характера, не представляет собой никакой пользы для трудового процесса и не соответствует характеристикам основных средств.

Ликвидация возможна только при наличии весомых причин. Таковыми могут быть следующие обстоятельства:. Ликвидация частичного типа может проводиться при реконструкции. Выделяют 2 вида износа — физический и моральный. В первом случае подразумевается, что произошло ухудшение состояния основного средства, утратили силу его экономические и социальные признаки.

Все эти действия происходят под воздействием рабочего процесса — в результате интенсивности работы, особенной технологии использования и т. Моральный износ имеет второе название — обесценивание.

Оно говорит само за себя — основное средство перестает соответствовать необходимым показателем экономичности и требованиям, выдвигаемым по отношению к конкретной продукции.

Ликвидация ОС начинается с создания специальной комиссии. Следует учесть, что при необходимости этот этап может быть опущен. Цель комиссии — определение целесообразности и непригодности объекта имущества фирмы к использованию. Членами комиссии могут стать должностные лица. В обязательном порядке в ее состав должен входить главный бухгалтер фирмы. По итогам проведенных членами комиссии действий, составляется акт, который должен быть оформлен по форме ОС-4 , ОС-4б или ОС-4а.

Бумага оформляется в нескольких экземплярах. После этого наступает следующий этап ликвидации — оприходование деталей, оставшихся от ОС. Далее корректировки вносятся в инвентарные карточки объектов. Документ такого характера составляется по унифицированной форме ОС-6а или ОС-6б. Изменения вносятся в бухгалтерский и налоговый учет. Подводя итог можно сделать вывод, что ликвидация подразумевает собой выполнение следующих действий:. Отражение стоимости оставшихся от основного средства деталей в составе МЦ.

Допускается использование самостоятельно разработанного с учетом особенностей трудовой деятельности предприятия акта. В документе должны отражаться следующие сведения:. Документ составляется в 2-х экземплярах. Один остается у ответственного лица, другой передается в отдел бухгалтерии.

В обязательном порядке в акте личные подписи ставят ответственные лица и специалисты, входящие в состав комиссии по ликвидации. Скачать образец акта о ликвидации объекта ОС — word. Некоторые основные средства считаются сложными. Таковыми могут являться объекты, сооруженные из нескольких сочлененных элементов. Возникают ситуации, при которых утрачивает свои экономические и социальные характеристики только часть сложного основного средства.

Именно для удаления ненужного объекта проводится частичная ликвидация — разукомплектация. В большинстве случаев такая процедура проводится с недвижимым имуществом. Для проведения процедуры частичной ликвидации комиссией составляется акт о разукомплектации основного средства. Со временем любые основные средства требуют ликвидации. Виной тому — потеря прежнего состояния объектов.

Ликвидация проводится в том случае, когда имущество становится непригодным для использования. Оно утрачивает свои экономические свойства. Процедура ликвидации требует документального оформления. Основной бумагой, обязательной к составлению, в данном случае считается акт о ликвидации. В нем указываются подробные сведения об ОС, а также лицах, несущих ответственность за весь процесс ликвидации. Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:.

Это быстро и бесплатно! Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Search for:. Добавить комментарий Отменить ответ. Вам также может понравиться. Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства — проводки и пример.

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность — документы, проводки, пример. Правила и порядок выбытия основных средств на примере — проводки, документы, учет амортизации.

Правила составления заключения комиссии по списанию основных средств — образец оформления. Списание накопленный на текущий момент амортизацию по ОС. Перенос остаточной стоимости актива в расходы организации.

Учет расходов на работы сторонней организации по ликвидации.

Частичная ликвидация основного средства

При выбытии объекта основных средств, как правило, создается специальная комиссия, которая определяет целесообразность пригодность дальнейшего использования объекта, возможность и эффективность его восстановления, а также, учитывая компетенцию, может ответить на вопросы, касающиеся возможности использования отдельных деталей, узлов, материалов выбывающего объекта с учетом оценки согласно текущей рыночной стоимости и пр.

Для фиксации полученных результатов, касающихся выбытия основных средств, организация может разработать собственные формы документов, в которых будут отражены результаты списания объектов основных средств ст.

В случаях достройки, дообрудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств допускается изменение первоначальной стоимости, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету п.

При этом при частичной ликвидации годовую сумму амортизации следует определять по аналогии с порядком расчета после модернизации реконструкции, достройки, дообрудования объектов, учитывая новую остаточную стоимость основного средства и оставшийся срок его полезного использования п.

При этом согласно п. Для этого предназначен субсчет Остаточная стоимость объекта основных средств относится в дебет счета Согласно п. В целях налогового учета стоимость материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств кроме уничтожаемых включается в состав внереализационных доходов п.

При этом оценка стоимости материалов производится исходя из рыночных цен с учетом положений статьи Стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученных при демонтаже разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли организаций по мере отпуска в производство письмо Минфина России от В соответствии с пп.

Такие расходы можно учесть единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта о выполнении работ по ликвидации основного средства письмо Минфина России от При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты ст. С учетом этого комиссия в акте о частичной ликвидации указывает причины частичной ликвидации амортизируемого имущества модернизация, реконструкция или иная причина , а также определяет долю ликвидируемого имущества, исчисляемую в процентном отношении амортизируемого имущества, которая учитывается при расчете первоначальной остаточной стоимости и начисленной амортизации, приходящихся на ликвидируемое имущество письмо Минфина России от При положительной реализации ликвидированной части амортизированного имущества п.

В целях налога на имущество частичная ликвидация основного средства изменяет величину его остаточной стоимости и, следовательно, базу по налогу на имущество организаций п. Более подробно о налоге на имущество см. Рассмотрим пример, в котором организация проводит частичную ликвидацию основного средства. Материальные ценности, оставшиеся после ликвидации основного средства, приходуются на склад по цене возможной реализации рыночной стоимости. По оставшейся части объекта продолжает начисляться амортизация с учетом новой остаточной стоимости основного средства и оставшегося срока полезного использования.

Эту часть здания более ранней постройки решено ликвидировать в целях оптимизации хозяйственной деятельности. По приказу руководителя комплекс делится на два отдельных объекта пропорционально площади. Одновременно с этим основное средство, имеющее один инвентарный номер, списывается полностью и сразу принимается к учету как два новых инвентарных объекта.

Часть здания ликвидируется по причине ветхости. Демонтаж произведен силами подрядчика. Материалы, оставшиеся после частичной ликвидации основного средства, оприходованы по рыночной стоимости. Выполняются следующие хозяйственные операции:. Расчет суммы амортизации до решения о частичной ликвидации объекта оформление ведомости амортизации ОС. Списание основного средства оформление акта о списании объекта основных средств по форме ОС Продажа объекта недвижимости.

Выбытие основного средства по причине непригодности неполная амортизация. Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов с выделением части объекта ОС. Ликвидация основных средств с оприходованием материалов.

Реализация безвозмездно полученного имущества. Ваш адрес email не будет опубликован. Уведомить меня о новых комментариях по email. Уведомлять меня о новых записях почтой. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Поделиться ссылкой: Нажмите, чтобы поделиться на Twitter Открывается в новом окне Нажмите здесь, чтобы поделиться контентом на Facebook.

Открывается в новом окне. Понравилось это: Нравится Загрузка Автор публикации не в сети 6 дней. Комментарии: 16 Публикации: Регистрация: Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Вход Вход. Регистрация Регистрация.

При частичной ликвидации основного средства бухгалтеру важно правильно определить стоимость выбывающей и остающейся части, документально оформить и правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию выбытия. С точки зрения налога на прибыль немаловажен и вопрос, изменится ли срок полезного использования объекта после частичного списания.

Основные фонды не обладают вечным ресурсом, а потому изнашиваются и требуют восстановления или модернизации. Однако, привести объект к желаемому результату зачастую невозможно, и тогда встает вопрос о его ликвидации. Разберемся с особенностями этого процесса.

ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа. Хотя существует немало других причин для ликвидации неэффективного имущества например, моральное устаревание.

Предваряет процесс ликвидации создание комиссии, куда обычно входят специалисты, ответственные за сохранность и эксплуатацию ОС, главный бухгалтер, работники техотдела компании и др. Комиссия осматривает объект, оценивает его состояние, рассматривает возможность его дальнейшего применения, определяет причины выбытия.

Если непригодность ОС стала следствием нанесенного ущерба, то выявляется виновник подобного состояния объекта и в акт осмотра вносится предложение о привлечении его к ответственности.

Бухгалтер рассчитывает доход от списания стоимость утилизируемого имущества и стоимость приходуемых ТМЦ, а также учитывает все затраты, которые понесла компания при демонтаже объекта. Материалы от ликвидации объекта ОС, фирма вправе использовать в производстве или продать сторонним потребителям. Все доходы и затраты, понесенные при этом, фиксируются в том периоде, к которому относятся, и зачисляются на счет Для упорядочения учета выбывания ОС к сч. Решением комиссии в компании Начисленный износ на момент списания — тыс.

Демонтаж объекта произведен силами подрядной организации на УСН, услуги которой составили 12 тыс. После ликвидации оприходован лом черных металлов на сумму 28 тыс. При ликвидации части объекта комиссией оформляется акт, в котором определяется доля выбывающего имущества в процентах от общего объема объекта.

На базе полученного процента вычисляется первоначальная и остаточная стоимость, а также сумма износа, приходящиеся на часть ликвидируемого объекта. При списании части объекта корректируется его оставшаяся первоначальная стоимость, а начисление амортизации после выбытия осуществляется уже исходя из нее. С го по 28 февраля проведена частичная ликвидация силового оборудования первоначальной стоимостью тыс.

СПИ объекта — мес. На Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс. Полный доступ бесплатно на 2 дня. Регистрация налогоплательщиков Форма Р — уведомление о ликвидации юридического лица.

Основные средства Налоговый учет основных средств. Основные средства Порядок начисления амортизации. Основные средства Нелинейный метод амортизации. Основные средства Выбытие основных средств. Основные средства Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. Основные средства Амортизация пропорционально объему продукции. Основные средства Норма амортизационных отчислений. Прием на работу Новые правила приема на работу в году.

Прием на работу Образец автобиографии при приеме на работу. Экономика и бизнес Как рассчитать темп роста в процентах.

Пенсионеры Индексация пенсий по годам. Бухгалтерская отчетность Расчет по страховым взносам за 2 квартал с нулевыми взносами: образец. Выплаты персоналу Выплата декретных: сроки. Декретный отпуск На какие выплаты может рассчитывать неработающая беременная. Бухгалтерская отчетность Расчет по страховым взносам за 2 квартал Кадровое делопроизводство Как писать объяснительную на работе.

Кадровое делопроизводство Производственная характеристика для МСЭ: образец заполнения — Заработная плата Код отпускных в платежном поручении. Перейти к основному содержанию. Похожие публикации. Виды ремонта основных средств. Госпошлина за закрытие ИП. Расчет остаточной стоимости основных средств. Форма Р — уведомление о ликвидации юридического лица.

Новый классификатор ОКОФ с года. Оформление и учет ликвидации основных средств ОС ликвидируется обычно в том случае, если становится непригодным вследствие физического износа.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку. Читайте также. Популярное Прием на работу Новые правила приема на работу в году.

Выбытие основных средств: проводки

В некоторых случаях в сложных основных средствах, которые состоят из нескольких конструктивно сочленённых предметов, но числятся в бухгалтерском и налоговом учёте как единый инвентарный объект, возникает необходимость удалить более не нужный механизм без последующего его восстановления. Сам же объект при этом сохраняет свои функциональные способности и продолжает использоваться в предпринимательской деятельности. Осуществляется это посредством частичной ликвидации объекта.

Результатом выполнения работ по реконструкции объектов основных средств нередко является их частичная ликвидация. Частичной ликвидации чаще всего подвергаются объекты недвижимости - здания, строения, сооружения. Но и в отношении иных объектов основных средств может иметь место частичная ликвидация, которая в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства является одним из частных случаев выбытия основных средств.

Поделиться статьёй:. Барбой А. Некоторые основные средства, представляющие собой единый объект как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, на деле имеют несколько конструктивно сочлененных составляющих с единой нормой амортизации. В случае замены одной из частей такого сложного объекта возникает необходимость в частичной ликвидации основного средства. Понятие частичной ликвидации основного средства не регламентировано ни в Налоговом кодексе РФ, ни в законодательстве по бухгалтерскому учету. При этом заметим, что частичная ликвидация объекта является одним из частных случаев выбытия основных средств. Например, в связи с производственной необходимостью возникла потребность в замене старого монитора дорогостоящего компьютера на жидкокристаллический. В этом случае организация сначала проводит частичную ликвидацию объекта основного средства, т. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Частичная ликвидация объекта основных средств может проводиться и в отношении недвижимого имущества.

Процесс частичной ликвидации основного средства начинается с создания ликвидационной комиссии. Она назначается приказом руководителя организации.  В нем говорится, что единицей бухучета основных средств является инвентарный объект. Это может быть: объект со всеми приспособлениями и принадлежностями  В налоговом учете порядок отражения операций по частичной ликвидации основного средства различается в зависимости от метода, которым амортизировался частично ликвидируемый объект. Соответствующие правила установлены в подпункте 8 пункта 1 статьи НК РФ. Мнение эксперта М.С. Кузнецова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер».

Частичная ликвидация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

При выбытии объекта основных средств, как правило, создается специальная комиссия, которая определяет целесообразность пригодность дальнейшего использования объекта, возможность и эффективность его восстановления, а также, учитывая компетенцию, может ответить на вопросы, касающиеся возможности использования отдельных деталей, узлов, материалов выбывающего объекта с учетом оценки согласно текущей рыночной стоимости и пр. Для фиксации полученных результатов, касающихся выбытия основных средств, организация может разработать собственные формы документов, в которых будут отражены результаты списания объектов основных средств ст. В случаях достройки, дообрудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств допускается изменение первоначальной стоимости, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету п. При этом при частичной ликвидации годовую сумму амортизации следует определять по аналогии с порядком расчета после модернизации реконструкции, достройки, дообрудования объектов, учитывая новую остаточную стоимость основного средства и оставшийся срок его полезного использования п. При этом согласно п.

Как отразить в учете частичную ликвидацию основных средств

Формируется следующая бухгалтерская запись:. Далее необходимо списать амортизацию, которая накопилась по объекту ОС на момент его выбытия. Для этого формируется такая бухгалтерская запись:. Какие при этом будут делаться бухгалтерские записи, рассмотрим ниже. Продажа объекта ОС предполагает отражение прочего дохода от его продажи, а также прочего расхода в виде остаточной стоимости выбывающего объекта ОС и расходов, связанных с продажей п.

Основные средства ОС — это имущество компании, выраженное в неденежной форме. В роли таковых может выступать продукция, оборудование, материалы и т.

Если основное средство представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, оно может быть ликвидировано частично. То есть ликвидировать можно не все основное средство, а только ту часть, которая не подлежит восстановлению или использование которой экономически нецелесообразно. Например, можно ликвидировать не все здание, а лишь один его корпус. Проведение частичной ликвидации может быть связано с реконструкцией основного средства абз.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. surfidol

    Антон, а как же публичная оферта со стороны магазина, и он обязан пропустить человека

  2. Виргиния

    Жаль нужно облажить непомерным налогом укрбляхи и советский автохлам чтоб экологию не засирали!

© 2018-2021 chudoostrov-ds.ru