+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Аренда по договору безвозмездного пользования ндс

Аренда по договору безвозмездного пользования ндс

Подскажите, пожалуйста. ООО на ОСНО планирует заключить договор безвозмездного пользования автомобилем с физическим лицом директор, единственный учредитель. Вопрос у нас возник насчет налогообложения. Под какие налоговые платежи попадает ООО и физическое лицо? Заранее спасибо!

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет безвозмездной аренды

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездное пользование имуществом

Автор: Екатерина Шестакова 20 февраля Налоговая база по НДС должна определяться исходя из рыночной цены на оказанную ссудодателем услугу по предоставлению имущества во временное пользование без учета НДС. Нормы законодательства о налогах и сборах не обязывают налогоплательщиков пользоваться услугами оценщика для определения рыночной цены для целей формирования налоговой базы по НДС в таких случаях, равно как и не содержат запрета на такие действия.

Обоснование вывода: В соответствии с п. К договору безвозмездного пользования, соответственно, применяются правила, предусмотренные ст. Обращаем Ваше внимание, что коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля п. Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п.

Операции, признаваемые объектом обложения НДС, перечислены в п. В частности, пп. В целях исчисления НДС реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ для другого лица, оказание услуг другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе п.

В частности, необходимо принимать во внимание, что ст. Так, под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п.

Аналогичную точку зрения неоднократно выражали специалисты финансового ведомства, а также судьи смотрите, например, письма Минфина России от В то же время отметим, что в ряде случаев судьи приходили к выводу о том, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объекта обложения НДС у ссудодателя не возникает смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от При реализации услуг на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Иными словами, налоговая база по НДС в данном случае должна формироваться из рыночных ставок арендной платы смотрите, например, постановления Первого арбитражного апелляционного суда от В силу п. В письме Минфина России от Нормы законодательства о налогах и сборах не ограничивают налогоплательщиков в источниках информации, которые могут использоваться ими для обоснования цен на безвозмездно оказанные услуги.

Лимит времени истёк. Автор: Екатерина Шестакова 20 февраля Налоговая база по НДС должна определяться исходя из рыночной цены на оказанную ссудодателем услугу по предоставлению имущества во временное пользование без учета НДС. НДС Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения п.

Оставьте первый комментарий для "НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование". Оставить комментарий Отменить ответ Ваш электронный адрес не будет опубликован.

Автор: Екатерина Шестакова 20 февраля Налоговая база по НДС должна определяться исходя из рыночной цены на оказанную ссудодателем услугу по предоставлению имущества во временное пользование без учета НДС. Нормы законодательства о налогах и сборах не обязывают налогоплательщиков пользоваться услугами оценщика для определения рыночной цены для целей формирования налоговой базы по НДС в таких случаях, равно как и не содержат запрета на такие действия.

Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное — получение прибыли. Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Договор безвозмездного пользования — родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия.

Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. Заметим, что всем известно слово ссуда. Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ. Однако Гражданский кодекс смотрит на этот предмет иначе. Он считает, что договор ссуды — это договор не займа, а безвозмездного пользования в дальнейшем, для краткости, так и будем его называть — договор ссуды. Соответственно, ссудодатель — это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором п.

Похожесть договора ссуды на договор аренды обусловила применение к ним в значительной степени одинаковых норм п. Например, объектом договора ссуды может являться то же имущество, что и объект договора аренды перечислено в ст. В договоре ссуды должен быть обозначен срок, на который он заключен, иначе этот срок будет считаться неопределенным. В последнем случае от договора ссуды может отказаться одна из сторон за один месяц до того[1], даже если речь идет о недвижимом имуществе ст.

В этом отличие от договора аренды. Если срок, обозначенный в договоре, истек, но безвозмездное пользование фактически продолжается, срок также считается неопределенным п. Так же как арендатор, ссудополучатель должен пользоваться имуществом в соответствии с договором, а если тот об этом умалчивает в соответствии с назначением имущества п.

В том числе такое имущество можно с разрешения ссудодателя сдать в безвозмездное пользование п. Временное предоставление имущества для изготовления продукции с целью ее последующей передачи его собственнику не является предоставлением имущества в безвозмездное пользование см. Имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора договора подряда , не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина России от Для целей налогообложения прибыли имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

У налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, включаемого в налоговую базу см. Он также не учитывает расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, на основании п.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. А вот доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки Постановление ФАС ВВО от Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом Письмо Минфина России от По мнению Минфина Письмо от Такой подход финансистов основан на позиции Президиума ВАС, изложенной в п.

На практике налоговикам применить норму, предусмотренную ст. Правда, не всегда судьи в таких ситуациях усложняют себе жизнь сравнительным анализом характеристик имущества, находящегося в безвозмездном пользовании и предлагаемого в качестве идентичного. Налоговики для исчисления внереализационного дохода, полученного налогоплательщиком в связи с безвозмездным пользованием имуществом, использовали информацию КУМИ о стоимости арендных помещений, и ФАС СЗО счел это правомерным, поскольку, по его мнению, организация в нарушение требований ст.

Можно было бы предположить, что нелогично платить налог на прибыль в том случае, если имущество предоставляет или получает в безвозмездное пользование учредитель. Действительно, согласно пп. Но речь в данном подпункте идет только об имуществе, к которому, напомним, в целях налогообложения имущественное право не относится см.

Письмо Минфина России от Оставим за рамками статьи вопрос, чем руководствовались законодатели, исключая из налоговой базы передачу учредителем имущества насовсем, но облагая налогом временную передачу. Иначе говоря, не распространяя на имущественные права нормы, касающиеся имущества.

Полагаем, что в данном случае стоит говорить об очередной невнимательности, которая, может быть, когда-то и будет исправлена. Причем так же обстоит дело со льготами, предусмотренными пп. Письмо УФНС по г. Москве от В Письме Минфина России от Действительно, в ст.

В договоре действительно можно предусмотреть, что, например, страхование, ремонт и техническое обслуживание имущества осуществляет ссудодатель Постановление ФАС СКО от При этом ссудополучатель не может создавать резерв под предстоящий ремонт, так как полученное им в безвозмездное пользование имущество не является для него амортизируемым Определение ВАС РФ от В числе расходов можно учесть и те, которые ссудополучатель в соответствии с условиями договора возмещает ссудодателю.

При этом, по мнению московских налоговиков Письмо от Основанием для этого они сочли то, что ссудополучатель не является собственником такого имущества, а также плательщиком налога с этого имущества. Уточним данный вывод. Согласно п.

То есть амортизацию не могут начислять ни ссудодатель, ни ссудополучатель. В пункте 2 ст. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику в случае применения линейного метода амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику.

Это следует из п. Такой же порядок предусмотрен и для нелинейного метода п. По окончании срока безвозмездного пользования и начала начисления амортизации в целях налогообложения из первоначальной стоимости имущества исключается сумма амортизационной премии. Напомним, что в соответствии с п. То есть речь здесь идет все-таки не об амортизации, а об особом порядке учета некоторых расходов. Что касается налога на имущество, то ФНС в Письме от Плательщиком этого налога признается ссудодатель — собственник указанного помещения, на балансе которого оно учитывается в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Как и арендатор, ссудодатель обладает правом собственности на отделимые улучшения, если иное не указано в договоре, а стоимость неотделимых улучшений не возмещается, если иное не определено законом п.

В то же время до Такие невозмещаемые улучшения, если они произведены организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора ссуды. При этом надо исходить из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Данное право предоставлено налогоплательщикам также с Но если все-таки стоимость улучшений возмещается, то они амортизируются организацией-ссудодателем в общем порядке.

В связи с изложенным также с Данные дополнения касаются только организаций , как ссудодателей, так и ссудополучателей. Как ссудополучатель, так и ссудодатель начинают начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, в соответствии с п. В соответствии с пп. В целях гл.

Таким образом, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг. При этом налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества постановления ФАС ВВО от Минфин указал в Письме от При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Понятно, что сумма дохода, с которой рассчитываем налог, в данном случае также должна определяться с применением ст. Но непонятно, как при этом ссудополучатель, ставший налоговым агентом, удержит налог, ведь никаких доходов он не перечисляет ссудодателю. Неужели, по мнению Минфина, в данной ситуации ему придется уплатить НДС в бюджет из собственных средств?

Из смысла и содержания данной нормы права не следует, что она подлежит применению только в случае перехода права собственности на передаваемые объекты Постановление ФАС ВВО от Налоговики решили, что налогоплательщик, передавая имущество в безвозмездное пользование, должен был восстановить НДС, ранее принятый к вычету по указанному имуществу.

Судьи резонно ответили, что для этого нет никаких оснований. Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Таким образом, для целей налогообложения при применении УСНО получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права письма Минфина России от Если на УСНО находится ссудодатель, то не следует забывать, что п. В связи с этим судьи ФАС ВВО обратили внимание на то, что в этом случае основанием для включения понесенных затрат в расходы является их направленность на получение дохода, а моментом такого включения — их фактическая оплата, которая может не совпадать с получением экономического эффекта от произведенных расходов Постановление от Получить имущество в безвозмездное пользование может и налогоплательщик, находящийся на другом спецрежиме — ЕНВД.

Минфин в письмах от Хотя несколько ранее в Письме от Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9.

Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог.

Безвозмездное пользование НДС

В прошлом номере журнала мы начали разговор о том, какие нюансы при исчислении налога на прибыль и НДС следует учесть сторонам договора например, подряда при передаче имущества заказчика подрядчику на определенных условиях так называемое встречное предоставление за исполнение другой стороной обязанности выполнить работы.

И если с налогом на прибыль все более-менее понятно во всяком случае разъяснения Минфина весьма логичны , то с НДС - проблемы. К этой теме по части данного налога мы обещали вернуться, что, собственно, и делаем. Только теперь возьмем ее чуть шире: в зону нашего внимание попадут сделки по передаче имущества в безвозмездное пользование как в рамках возмездного договора, так и при отсутствии такового.

Финансисты см. Письма от Проведение подобной сделки без оплаты указывает на то, что услуга реализована на безвозмездной основе. При таких обстоятельствах сторона, оказывающая услугу передающая имущество в пользование , в силу абз. Обратите внимание! Между деятельностью если можно так выразиться , нами рассматриваемой, - передачей имущества в пользование и оказанием услуги, определение которой для целей налогообложения зафиксировано в п.

На это не раз указывали и судьи. Например , в Постановлении от А следовательно, и объекта обложения НДС не возникает п. К тому же предоставление имущества в пользование по договору ссуды не является сделкой по оказанию услуг п. В г. Просто, ссылаясь на нормы Гражданского кодекса ст. Итак, к договорам безвозмездного пользования применяются правила, установленные отдельными статьями гл.

Поэтому передача имущества в пользование без оплаты оказание услуг на безвозмездной основе должна сопровождаться начислением НДС. Возникает вопрос: с какой суммы исчислять налог? Налоговая база в данном случае определяется по правилам п. Пример 1. Компания "Дежавю" передала объект основных средств оборудование в безвозмездное пользование сроком на 1 год.

Первоначальная стоимость основного средства - 1 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи - руб. Расходы по определению рыночной цены на аналогичные услуги для этих целей компания воспользовалась услугами независимого оценщика составили руб.

Счет предъявлен без НДС в силу применения контрагентом ст. Ежемесячная арендная плата за подобное оборудование по заключению оценщика составляет 40 руб. Поскольку амортизация по переданному в безвозмездное пользование оборудованию отражается в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды, в бухгалтерском учете ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА п.

Приказом Минфина России от Но позвольте, как же Письмо Минфина России от В нем отмечено: налоговая база по НДС при безвозмездной реализации определяется исходя из цен, указанных в первичных документах, которыми оформляется соответствующая операция. При этом финансисты сослались на п. Подобное разъяснение наводит на мысль, что при проведении сделки между невзаимозависимыми лицами хотя зачем бы им проводить сделку на безвозмездной основе?

Иначе, понятно, обстоят дела при проведении сделки взаимозависимыми лицами. Мнение чиновники сводится к тому, что, какие бы лица взаимозависимые или нет ни принимали участие в сделке, цена передаваемых товаров, работ, услуг, имущественных прав должна соответствовать рыночной ст.

Нулевые цены явно сюда "не вписываются". Согласно абз. А как быть с НДС в случае, если имущество передается в пользование в рамках возмездного договора например, упомянутого выше договора подряда? Считается ли такая передача при условии, что оплата со стороны подрядчика исполнителя закрепленных договором обязательств заказчика не предусмотрена безвозмездной услугой?

Судите сами: предоставление имущества в рамках договора подряда возмездного оказания услуг и во исполнение данного договора является составным элементом договорных отношений , а не самостоятельной операцией.

Иного договора в частности, ссуды здесь не образуется. Дополнительным аргументом к вопросу об отсутствии самостоятельной услуги со стороны заказчика является то, что подрядчик исполнитель не приобретает полного права пользования имуществом заказчика, таковое используется исключительно в рамках договора подряда возмездного оказания услуг для исполнения предмета договора и своих обязанностей.

Таким образом, если договором подряда оказания услуг на заказчика возложены обязательства по обеспечению подрядчика исполнителя имуществом, необходимым для исполнения договора, ни о какой безвозмездности речи не идет, в связи с чем не возникает и объекта обложения НДС. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от Арбитры поддержали налогоплательщика в том, что оборудование и нежилые помещения, переданные ООО подрядчику налогоплательщиком заказчиком в целях исполнения условий договора подряда, не являются имуществом, переданным в безвозмездное пользование и не используемым для извлечения дохода, то есть не могут квалифицироваться как переданные в безвозмездное пользование, поскольку передача имущества осуществлялась в интересах заказчика и не предусматривала его использование в интересах подрядчика.

Доначисление инспекцией налогов, соответственно, было признано неправомерным. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Передача подрядчику объектов основных средств оборудования и инфраструктуры, принадлежащих заказчику в рамках договора N Переданные объекты основных средств используются подрядчиком ООО исключительно для выполнения работ по договору N Таким образом, доначисление НДС в связи с признанием в действиях общества безвозмездной передачи имущества ООО и, как следствие, вывод о занижении и неуплате НДС являются неправомерными.

Аналогичный вывод следует из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Пример 2. В силу договора строительного подряда заказчик обязан обеспечить подрядчика, выполняющего работы по возведению здания в дальнейшем оно включается в состав основных средств заказчика , строительной техникой.

За пользование техникой вознаграждение с подрядчика не взимается. Ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом - 20 руб. Предоставление строительной техники подрядчику не сопровождается переходом к последнему права собственности на это имущество.

Не является такая передача и передачей имущества в безвозмездное пользование, так как стоимость работ подрядчика определяется с учетом того, что обеспечение строительства техникой возложено на заказчика. Следовательно, объекта обложения НДС в данном случае не возникает абз. Если организация принимает рекомендации Минфина, то при передаче имущества в безвозмездное пользование ей нужно начислить НДС исходя из рыночных цен аренды на аналогичное имущество.

Если имущество передается подрядчику исполнителю в рамках возмездного договора, причем данный факт предусмотрен в качестве обязанности заказчика как необходимый элемент выполнения договора, объекта обложения НДС у заказчика не возникает.

Передан в безвозмездное пользование объект ОС. Отражена сумма амортизации по объекту ОС, переданному в безвозмездное пользование. Начислена ежемесячная сумма амортизации объекта ОС. Начислен НДС по передаче имущества в безвозмездное пользование за месяц 40 руб.

Отражена передача строительной техники подрядчику. Начислена сумма амортизации по объекту ОС, переданному по договору подряда подрядчику.

Статьи бизнес-тренеров

Подскажите, пожалуйста. ООО на ОСНО планирует заключить договор безвозмездного пользования автомобилем с физическим лицом директор, единственный учредитель. Вопрос у нас возник насчет налогообложения. Под какие налоговые платежи попадает ООО и физическое лицо? Заранее спасибо! Обычно вариант таков — прописывается минимальная стоимость аренды, арендатор не платит.

Через три года, по срокам исковой давности, долг списываем, как не подлежащий взыскания безнадежный. Это все конечно на вскидку и из личного опыта. Обсудите данный вариант с Вашим бухгалтером При передаче имущества в безвозмездное пользование Минфин России настоятельно рекомендует ссудодателю исчислить НДС с рыночной стоимости данной услуги. Причем начисление должно осуществляться ежемесячно. И аргументируют чиновники это следующим Письма Минфина России от Объектом обложения НДС согласно п.

При этом в целях гл. По договору безвозмездного пользования согласно п. При этом п. Аренду же минфиновцы всегда относили к услугам в силу пп. При реализации налогоплательщиком услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. Некоторые арбитражные суды подтверждают такую позицию чиновников. Так, судьи ФАС Волго-Вятского округа посчитали, что при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект обложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

При этом налоговая база по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее НДС в порядке, аналогичном предусмотренному ст. Детали: www. Вдобавок, Вашему вниманию: www. Оксана, подскажите. У нас ссудодатель - физическое лицо директор , ссудополучатель - юридическое. Получается, ссудодатель должен в бюджет уплатить НДФЛ. При этом налоговым агентом является ссудополучатель. Что же касается юридического лица, то ООО будет уплачивать налог на прибыль?

Заранее спасибо за помощь! Ссудополучатель обязан заплатить налог на прибыль с виртуально полученной им экономической выгоды от бесплатного пользования объектом п. Подробнее: www. Консультируйтесь с юристом онлайн. Спросить юриста. Категории Налоговое право Какие налоговые последствия возникнут у ООО при заключении договора безвозмездного пользования с физлицом? Добрый день! Консультация юриста онлайн. Ответы юристов 2. Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации.

Хлебников Павел. Филатова Оксана. Екатерина, добрый день! Екатерина клиент, г. Екатерина, здравствуйте! Все услуги юристов в Москве. Арбитражные налоговые споры. Сопровождение налоговых проверок. Гарантия лучшей цены — мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Посмотреть все услуги. Какие существуют риски для ссудодателя при заключении договора безвозмездного пользования?

Может ли ООО заключить договор безвозмездного пользования частью помещения физ. Лица с его согласия разумеется. Нужно ли его регистрировать? Нужно ли заверять доверенность на заключение договора безвозмездного пользования жильем между физ лицами? Возможно ли оформить постоянную регистрацию с заключением договора безвозмездного пользования?

Поясните правовые основания заключения договора безвозмездного пользования. Новое в журнале Правовед. Что важно для этого самого развития бизнеса? Какие механизмы позволяют преодолевать ловушки?

Все еще ищете ответ? Спросить юриста проще!

В прошлом номере журнала мы начали разговор о том, какие нюансы при исчислении налога на прибыль и НДС следует учесть сторонам договора например, подряда при передаче имущества заказчика подрядчику на определенных условиях так называемое встречное предоставление за исполнение другой стороной обязанности выполнить работы.

При арендных отношениях организации могут передавать свое имущество либо его часть в безвозмездное пользование другой организации. При этом возникает закономерный вопрос: облагается ли данная операция НДС? В нижеприведенном материале мы постараемся на него ответить. Нормами пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ определено, что реализация товаров работ, услуг на российской территории признается объектом налогообложения по НДС.

При этом прямо отмечено, что передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг. Как указано в пункте 1 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

При этом пунктом 2 данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды. Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Однако существует и противоположные решения арбитров. А следовательно, и объекта налогообложения НДС не возникает. Кроме того, суд отметил, что предоставление имущества в пользование по договору ссуды не является и сделкой по оказанию услуг.

Отметим, что специфика таких операций состоит в том, что в данном случае сумма налога не предъявляется к оплате передающей стороной получателю товаров работ, услуг. Ведь при безвозмездной передаче имущества никакого встречного представления за переданные товары работы, услуги налогоплательщик не получает, а, следовательно, уплата налога производится за счет его собственных средств, оставшихся после налогообложения прибыли.

Однако обо всем по — порядку. Для того чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, налогоплательщик НДС должен знать налоговую базу, ставку налога и момент, когда у него возникает налоговое обязательство.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг установлен нормами статьи НК РФ. А статья НК РФ, в свою очередь, указывает на то, что налоговая база при реализации товаров работ, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей их реализации.

В данном случае особенностью реализации является то, что за переданные товары работы, услуги налогоплательщик не получает никакой оплаты. Такая специфика учтена в пункте 2 статьи НК РФ, согласно которому налоговая база при безвозмездной передаче товаров работ, услуг определяется как рыночная стоимость указанных товаров работ, услуг , с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. Вроде бы все просто, однако здесь налогоплательщик может столкнуться с проблемой определения рыночной цены товаров работ, услуг , передаваемых безвозмездно.

Понятие рыночной цены товаров работ, услуг , используемое в целях налогообложения, раскрыто в статье 40 НК РФ. Пунктом 4 статьи 40 НК РФ определено, что под рыночной ценой товара работы, услуги понимается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.

Но ведь при безвозмездной реализации такая категория, как цена, отсутствует, поэтому определить цену в условиях безвозмездных сделок невозможно. Как нельзя, в свою очередь, и использовать цену сделок, осуществляемых за плату, так как нарушается условие о сопоставимости экономических условий. Заметим, что статья 40 НК РФ предусматривает три возможных метода определения рыночных цен: информационный метод, метод последующей реализации и затратный метод.

Так как первые два метода определения рыночной цены не могут быть использованы, то единственно возможным вариантом определения рыночной цены безвозмездно переданных товаров работ, услуг является затратный метод. Напомним, что при затратном методе определения рыночных цен, рыночная цена товаров работ, услуг складывается из суммы произведенных затрат и обычной для сферы деятельности прибыли. Таким образом, определять налоговую базу при безвозмездной передаче товаров работ, услуг налогоплательщик должен исходя из их рыночных цен, определенных затратным методом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 указанной статьи, определено, что моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:.

Так как при безвозмездной передаче имущества налогоплательщик не получает оплаты за переданные товары выполненные работы, оказанные услуги , то моментом определения налоговой базы у передающей стороны будет всегда день отгрузки товаров работ, услуг. Напомним, что по правилам бухгалтерского учета любая хозяйственная операция оформляется соответствующими первичными бухгалтерскими документами.

Причем, как следует из указанной нормы, для этих целей организации обязаны применять первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Как и любые иные документы, первичные бухгалтерские документы содержат такой обязательный реквизит, как дата выписки. Следовательно, моментом определения налоговой базы по НДС у налогоплательщика, осуществляющего безвозмездную передачу товаров работ, услуг , будет дата выписки первичного документа, посредством которого оформляется такая передача.

Так как в данном случае речь идет о безвозмездной реализации товаров работ, услуг , то налогоплательщик обязан составить счет-фактуру. Причем сделать это нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи НК РФ.

Как следует из указанной нормы счет-фактура при реализации товаров работ, услуг выставляется продавцом в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров работ, услуг. Напоминаем, что состав обязательных реквизитов счетов-фактур при реализации товаров работ, услуг определен пунктом 5 статьи НК РФ. В соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи НК РФ в счете-фактуре указывается наименование поставленных отгруженных товаров описание выполненных работ, оказанных услуг. Счет-фактура выписывается налогоплательщиком в двух экземплярах, первый — передается стороне, получающей товары работы, услуги , второй — остается у налогоплательщика.

Счет-фактура регистрируется им в книге продаж и подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур. Это мы рассмотрели особенности НДС, связанные с безвозмездной передачей товаров работ, услуг у передающей стороны. Однако это не все, так как и у налогоплательщика НДС, получающего безвозмездно товары работы, услуги , также есть своя специфика. Несмотря на то, что у налогоплательщика, получившего товары работы, услуги безвозмездно, имеется счет-фактура, выставленный передающей стороной, воспользоваться вычетом по НДС он не сможет.

Пунктом 11 Правил, определено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные, в том числе, при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , включая основные средства и нематериальные активы.

Поэтому такой счет-фактура просто подшивается налогоплательщиком в журнал учета полученных счетов-фактур. Если в дальнейшем получающая сторона реализует имущество, принятое на баланс с учетом налога, то, в силу пункта 3 статьи НК РФ, налог будет исчисляться с разницы между ценой продажи с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества.

Если в качестве такого имущества выступает амортизируемое имущество, то под стоимостью реализуемого имущества понимается его остаточная стоимость с учетом переоценок. Причем в данном случае налог исчисляется уже не из прямой ставки налога, а с применением расчетной ставки НДС, на это указывает пункт 4 статьи НК РФ.

Безвозмездное пользование имуществом Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за. Безвозмездное пользование имуществом ссуда 7.

По договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь. НДС: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период Налог на добавленную стоимость НДС относится к косвенным налогам. Это означает, что при реализации товаров работ, услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров.

Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период Налогоплательщики. Акцизы как и НДС относятся к косвенным налогам, бремя уплаты которых перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров. Налогоплательщиками акциза. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период Налогоплательщики. Включают две группы физических лиц: 1 налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более дней в.

ЕСН: объект налогообложения, налоговая база Единый социальный налог ЕСН заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом целевое назначение ЕСН сохранилось: он предназначен для мобилизации. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период Земельный налог относится к местным налогам.

Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие. УСН: объект, налоговая база, исчисление и уплата Объектом налогообложения являются: 1 доходы; 2 доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Исключение составляют налогоплательщики,.

Объект налогообложения и налоговая база Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как. Безвозмездное пользование ссуда по имуществу В настоящее время отношения безвозмездного пользования имуществом распространены в хозяйственной деятельности организаций.

Наиболее важные положения о безвозмездном пользовании сформулированы в главе 36 Гражданского. Безвозмездное пользование у ссудодателя Помимо передачи имущества в собственность организация может получить его в безвозмездное пользование под условием последующего возврата.

При передаче собственником по договору безвозмездного пользования ссуды объектов. Безвозмездное пользование у ссудополучателя Нередко организации получают от физических и юридических лиц имущество в безвозмездное пользование. В связи с этим, у бухгалтеров этих организаций, как показывает практика, возникает множество вопросов, касающихся порядка. Безвозмездное пользование ссуда у учредителя Помимо передачи имущества в собственность организация может получить его в безвозмездное пользование под условием последующего возврата.

При передаче учредителем — собственником по договору безвозмездного пользования. Безвозмездное пользование ссуда у общества В начале своей деятельности каждая организация нуждается в своеобразной материальной помощи со стороны учредителей. Часто безвозмездная передача имущества осуществляется без передачи права собственности, а на определенный. Поделитесь на страничке. Похожие главы из других книг: Безвозмездное пользование имуществом Получая имущество по договору безвозмездного пользования, организация безвозмездно получает право пользования данным имуществом.

НДС при безвозмездном пользовании имуществом - платить или нет?

Филипьев Д. Логика рассуждений, чтобы платить НДС с безвозмездного пользования имуществом:. Логика рассуждений, чтобы не платить НДС с безвозмездного пользования имуществом:.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Безвозмездное пользование: 26 забалансовый счет Безвозмездная аренда Безвозмездное пользование помещением между юридическими лицами Безвозмездное пользование это Ещё

Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное — получение прибыли. Получил товары работы, услуги, имущественные права — будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Договор безвозмездного пользования — родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия. Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. Заметим, что всем известно слово ссуда. Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ.

Договор безвозмездного пользования – родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия. Особенности договора безвозмездного пользования. Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. 36 ГК РФ. Заметим, что всем известно слово ссуда.  Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом (Письмо Минфина России от №/1/), определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета НДС.

Верховный суд: операции по передаче имущества в безвозмездное пользование облагаются НДС

Организации при передаче либо получении в безвозмездное безмездное пользование основного средства оформляют договор безмездного пользования он же договор ссуды. Формат настоящего документа предусматривает участие двух сторон: ссудополучателя и ссудодателя собственника имущества, его уполномоченного лица. При составлении документа используется типовой образец. Стороны вправе менять стандартную форму, вносить в нее свои пункты либо составлять бланк самостоятельно. Участники соглашения документально закрепляют передачу ссудодателем объекта имущества во временное безмездное пользование. Детали владения передаваемым имуществом прописываются в документе.

Безвозмездное пользование и НДС – объект налогообложения, налоговая база, вычеты

Автор статьи - Марина Аркадьевна Климова. Договор безвозмездного пользования имуществом требует от сторон большой осмотрительности в признании налоговых выгод, а также внимательности при начислении налогов. Есть случаи, когда передача имущества в безвозмездное пользование запрещена. Подробности — в статье. Договор безвозмездного пользования иначе договор ссуды предполагает, что одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а ссудополучатель обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком он её получил, с учётом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором [1, п. Такой договор необходимо отличать от договора аренды. Между ними имеется ряд принципиальных различий, из них два основных:. В ГК РФ безвозмездному пользованию посвящена глава 36, аренде — глава В то же время к безвозмездному пользованию применяется ряд правил, установленных ГК РФ для договоров аренды [1, п.

Передача имущества в пользование: поговорим об НДС

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением п. Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе.

Налоги и Право

При арендных отношениях организации могут передавать свое имущество либо его часть в безвозмездное пользование другой организации. При этом возникает закономерный вопрос: облагается ли данная операция НДС? В нижеприведенном материале мы постараемся на него ответить.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. urryde1966

    Ситуация разобрана не полностью. Не хватает первоначального куска: от остановки до предложения продуться. Правильные фразы в самом начале диалога с инспектором, могут позволить не доводить до продувки если была изначально спланирована подстава.

  2. Диана

    Большее спасибо Тарас

© 2018-2021 chudoostrov-ds.ru